我公司采购了一批 5 万元的购物卡，发放给员工，会计应该这么做账？

一、购买购物卡

购入购物卡时：

借：预付账款——预付卡

贷：银行存款

【税前扣除】在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，所以这时候，购买或充值时发生的相关预付卡（购物卡）支出不得税前扣除。【附加】不征税购物卡发票（国家税务总局公告 2016 年第 53 号）

二、购物卡使用

1. 将购物卡作为过节福利发放给员工时

借：管理费用等——福利费

贷：应付职工薪酬——职工福利费

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：预付账款——预付卡 

2. 将购物卡送给客户/或者促销

借：销售费用/管理费用等——业务招待费

贷：预付账款——预付卡

【税前扣除】在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（ 如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）（国家税务总局公告 2018 年 28 号文件）

【个人所得税】将购物卡作为过节福利发放给员工， 一般情形下合并的工资薪金所得缴纳个人所得税， 如果属于生活性困难补助等特殊规定，不需要缴纳个人所得税；

将购物卡送给客户/或者促销，一般情形下偶然所得缴纳个人所得税，如果企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予购物卡，不征收个人所得税（财税[2011]50 号）。

【增值税】销售购物卡属于不征税，不需要视同销售缴纳增值税。

3. 用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利

借：销售费用/管理费用等——办公费

贷：预付账款——预付卡

【税前扣除】企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时， 凭相关凭证在税前扣除。

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