一、无形资产取得方式

无形资产的取得方式包括外购和自制

1.外购方式取得的无形资产

 借：无形资产  待认证  

 贷：银行存款  

2.自制无形资产

自制无形资产研发支出分为资本化支出和费用化支出

①满足资本化条件的：

借：研发支出-资本化支出

贷：银行存款

②不满足资本化条件的：

借：研发支出-费用化支出

贷：银行存款

二、无形资产摊销

企业应当取得无形资产时判断其使用寿命

1.使用寿命有限的无形资产应进行摊销，

借：管理费用

贷：累计摊销

2.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

举例说明自制无形资产的情况

A公司自行研究开发一项专利，截止2018年12月31日，发生研究支出200万，经测试，该项目完成了研究阶段，从2019年1月1日开始进入开发阶段，2019年开发支出300万，符合资本化条件，2019年6月30日，该项目研发活动结束，最终开发出一项专利权

①2018年12月31日

  借：研发支出-费用化支出 200万

  贷：银行存款200万

  借：管理费用   200万

  贷：研发支出-费用化支出

②2019年1-6月

  借：研发支出-资本化支出 300万 

  贷：银行存款300万

③ 2019年6月30日

  借：无形资产    300万    

  贷：研发支出-资本化支出

三、享受软件增值税即征即退税收优惠

优惠政策：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

参考依据：财税〔2011〕100号 财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

实际业务核算处理

1.即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

2.当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

3.当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%

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