财政部 税务总局

关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

财政部 税务总局公告2022年第15号

　　为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

　　《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。

　　特此公告。

财政部

税务总局

2022年3月24日

 根据上述优惠政策，我们对于大家常见疑点进行整理汇总便于大家更好理解执行。

一、政策享受主体

增值税小规模纳税人，包括个体户及个人代开普票。

二、自2022年4月1日期，小规模纳税人开具发票的税率是1%还是3%？

 受疫情影响，增值税小规模纳税人的税率从2021年4月1日开始，统一由3%减按1%征收，执行期间延长至2022年3月31日！自2022年4月开始，适用3%征收率的小规模纳税人开票恢复3%的征收率，开票税率按照3%。小规模纳税人开具增值税普通发票的时候，税率栏选择“免税”。

三、免税是所有发票都免税吗？

仅适用于小规模纳税人开具增值税普通发票，如果开具增值税专用发票是需要缴纳增值税及附加税的；

四、免税是否有限额？ 

 税务总局公告2021年第11号文的规定：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（季度45万以下，含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。而上述规定则未对销售额进行限额规定。

小规模纳税人连续12个月或12个月期间营业额累计达到500万以上，按照规定须升为增值税一般纳税人，也就是说限额就是全年销售额为500万元。只要小规模纳税人全年开票限额在500万元以内（或者累计12个月开票限额在500万元内，二者哪个先达到都要升为一般纳税人），2022年4-12月份开具的增值税普通发票是免交增值税及附加税的。

五、以前月份开具的1%发票开具错误怎么办？

可以开具1%的红字发票及正确的蓝字发票。

六、小规模适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税，异地预缴也暂停吗？还开具外管证（外经证）吗？ 

建筑行业小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。不管开具的发票是增值税专用发票还是增值税普通发票。也不需要开具外管证（外经证）。    

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