相信近段时间以来，不少企业收到税务局传来的通知书：征收残保金事项通知书。那么，什么是残保金呢？为什么需要缴纳残保金？

一、什么是残保金？为什么缴纳残保金？

残保金全称为“残疾人就业保障金”。

《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发 〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》（财税〔2015〕 72号）第二条规定：保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。

也就是说如果企业按照规定标准安置残疾人员就业则无须缴纳残保金，未按规定标准安置残疾人员才需要缴纳残保金。

二、企业应该安置什么样的人员呢？

《财政部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发 〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》财税（2015）72号文第四条规定：“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。”

本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

第七条规定：

用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

三、残保金应该如何计算呢？

残保金计算公式如下：

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。

用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。

《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号）文规定：

自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍。其中，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。

四、残保金如何缴纳呢？

保障金当上缴纳上一年残保金，由用人单位所在地的税务局负责征收。有关省、自治区、直辖市对保障金征收机关另有规定的，按其规定执行。

五、不缴残保金的后果

用人单位未按规定缴纳残保金的，由征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。

六、残保金减免优惠政策

《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号）规定：

自2017年4月1日起扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

七、残保金的账务处理

1）先计提后缴纳

计提时：

借：管理费用——残保金

   贷：其他应付款

缴纳时：

借：其他应付款

   贷：银行存款

2）直接缴纳

借：管理费用——残保金

   贷：银行存款

沧州访达财税提供公司注册、代理记账、纳税申报、商品注册、资质代办等服务http://www.fdcs.cn/